光大证券股份有限公司 (股票代码：6178) 截至二零一六年十二月三十一日 财务报表 此文件为独立核数师报告及合并财务报表的中文翻译。在对本报告的中英 文版本理解上发生歧义时，以英文为准。 第1页 独立核数师报告 致光大证券股份有限公司股东 (於中华人民共和国注册成立的股份有限公司) 意见 本核数师（以下简称「我们」）已审计列载於第 1 至 139 页的光大证券股份有限公司 （以下简称「贵公司」) 及其附属公司 (以下统称「贵集团」) 的合并财务报表，此财务报 表包括於二零一六年十二月三十一日的合并财务状况表与截至该日止年度的合并收益表、 合并损益及其他综合收益表、合并权益变动表和合并现金流量表，以及合并财务报表附 注，包括主要会计政策概要。 我们认为，该等合并财务报表已根据国际会计准则理事会颁布的《国际财务报告准则》真 实而公允地反映了贵集团於二零一六年十二月三十一日的合并财务状况及截至该日止年度 的合并财务表现及合并现金流量，并已遵照香港《公司条例》的披露要求妥为编制。 意见的基础 我们已根据香港会计师公会颁布的《香港审计准则》进行审计。我们在该等准则下承担的 责任已在本报告「核数师就审计合并财务报表承担的责任」部分中作进一步阐述。根据香 港会计师公会颁布的《专业会计师道德守则》（以下简称「守则」）及其他与我们对中华 人民共和国财务报表的审计相关的道德要求，我们独立於贵集团，并已履行这些道德要求 以及守则中的其他专业道德责任。我们相信，我们所获得的审计证据能充分及适当地为我 们的审计意见提供基础。 关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认��对本期合并财务报表审计最��重要的事项。这些 事项是在我们审计整体合并财务报表及出具意见时进行处理的。我们不会对这些事项提供 单独的意见。 第2页 独立核数师报告 致光大证券股份有限公司股东(续) (於中华人民共和国注册成立的股份有限公司) 关键审计事项 (续) 收入确认：手续费及佣金收入 请参阅合并财务报表附注4和重大会计政策附注2 (21)。 关键审计事项 在审计中如何应对该事项 於2016年12月31日，手续费及佣金收入占 贵集团收入合计的56%以上。 手续费及佣金收入主要包括证券经纪业务 收入、承销及保荐业务收入、财务顾问业 务收入、投资谘询服务收入及资产管理业 务收入。 证券经纪买卖产生的证券经纪业务收入于 交易当日确认。承销及保荐业务收入、财 务顾问业务收入、投资谘询服务收入及资 产管理业务收入於提供相应服务时且贵集 团根据相关客户服务协定的条款有权收取 相关款项时确认。确定承销及保荐业务收 入、财务顾问业务收入、投资谘询服务收 入及资产管理业务收入的确认时点会涉及 对评估贵集团有权收取相关款项时点的重 大的管理层判断。 与评价手续费及佣金收入的确认相关的审计 程式中包括以下程序： 评价与收入确认相关的关键内部控制的 设计和运行有效性； 在抽样的基础上，查阅客户服务协定， 并考虑贵集团收入确认的会计政策是否 符合协议条款及现行会计准则的要求； 对於证券经纪业务收入，将贵集团记录 的日交易量与从证券交易所和登记结算 机构获取的交易资料进行核对，并在抽 样的基础上将各客户的佣金费率与相关 客户服务协定进行核对； 在抽样的基础上，就本年度正在进行的 项目确认的承销及保荐业务收入和财务 顾问业务收入，执行以下程序： - 向项目部询问所选取专案的进展情 况； - 查阅与客户往来函件以及监管机构或 证券交易所网站上发布的公开信息， 以确定所选取专案的完成情况； 第3页 独立核数师报告 致光大证券股份有限公司股东(续) (於中华人民共和国注册成立的股份有限公司) 关键审计事项 (续) 收入确认：手续费及佣金收入 (续) 请参阅合并财务报表附注4和重大会计政策附注2 (21)。 关键审计事项 在审计中如何应对该事项 由於收入是贵集团关键业绩指标之一，且 存在可能操纵收入确认时点以达到特定目 标或预期的固有风险，同时确定手续费及 佣金收入的确认时点会涉及管理层判断， 可能对贵集团的净利润产生重大影响，我 们将贵集团的手续费及佣金收入的确认识 别为关键审计事项。 - 将已确认的手续费收入与相关客户服 务协定的具体条款及与客户往来函件 进行核对，以评价相关收入是否已於 本年度进行恰当确认； 就本年度确认的投资谘询服务收入和资 产管理业务收入，在抽样的基础上，查 阅相关客户服务协定及与客户往来函 件，并评价贵集团记录的相关收入确认 是否符合客户服务协定条款及贵集团收 入确认的会计政策； 在抽样的基础上，将资产负债表日後确 认的承销与保荐业务收入、财务顾问业 务收入、投资谘询服务收入以及资产管 理业务收入，分别与相关客户服务协定 及与客户往来函件进行核对，并询问管 理层以评价相关收入是否已确认于恰当 的会计年度； 在抽样的基础上，检查本年度及期後的 对收入的手工调整会计分录，询问管理 层这些调整的原因并将调整分录明细与 相关支持性档进行核对； ……